L’évaluation de l’avantage en nature véhicule évolue en 2025.
Entre hausse significative des forfaits pour les véhicules non électriques et maintien des allègements pour les voitures électriques et bornes de recharge, ces nouvelles règles impactent directement les entreprises.
Comment s’adapter à ces changements et rester en conformité ?
Découvrez dans cet article les barèmes 2025 et méthodes de calculs.
L’avantage en nature correspond à un bien ou un service (logement, véhicule, repas, téléphone…) fourni gratuitement par l’employeur à son salarié, lui évitant ainsi certaines dépenses.
Considéré comme une forme de rémunération, il est assujetti aux cotisations sociales et à l’impôt sur le revenu et doit figurer sur le bulletin de paie.
Avantage en nature sur fiche de paie : une obligation légale
L’avantage en nature doit obligatoirement figurer sur la fiche de paie, car il est considéré comme une forme de rémunération. À ce titre, l’avantage en nature véhicule est soumis aux cotisations sociales et intégré au salaire brut.
Toutefois, n’étant pas versé en argent, il est déduit du salaire net pour calculer le montant réellement perçu par le salarié.
| 🔎 A noter : Pour offrir aux salariés une vue d’ensemble de sa rémunération, il est pertinent d’établir un bilan social individuel. Ce document récapitule l’ensemble des salaires et avantages perçus tout au long de l’année par le salarié. |
Un nouveau cadre réglementaire pour l’avantage en nature véhicule
L’avantage en nature véhicule était évalué selon les modalités de calculs des cotisations de sécurité sociale précisé par l’arrêté du 10 décembre 2002.
L’arrêté du 25 février 2025 est venu remplacer ce texte et introduit des modifications importantes.
À compter du 1er février 2025, les nouvelles règles s’appliquent à tous les véhicules mis à disposition des salariés.
Deux méthodes d’évaluation maintenues pour l’avantage en nature véhicule
Les employeurs conservent le choix entre :
- L’évaluation au réel : basée sur les dépenses réelles engagées par l’entreprise (achat, location, entretien, carburant).
- L’évaluation forfaitaire : appliquant un pourcentage sur le coût d’achat ou le coût global de location du véhicule.
Hausse du barème forfaitaire pour les véhicules non exclusivement électriques
L’une des principales modifications de l’arrêté du 25 février 2025 relatif à l’évaluation des avantages concerne l’augmentation des pourcentages servant à évaluer l’avantage en nature véhicule.
Barème correspondant aux véhicules achetés et mis à disposition à partir du 1er février 2025 :
| Moins de 5 ans | Plus de 5 ans | |
| Forfait annuel | ||
| Non prise en charge du carburant par l’employeur | 15 % du coût d’achat | 10 % du coût d’achat |
| Prise en charge du carburant | 15 % du coût d’achat + frais réels (sur présentation de justificatifs) Ou 20 % du coût d’achat | 10 % du coût d’achat + frais réels (sur présentation de justificatifs) Ou 15 % du coût d’achat |
| Dépenses réelles | ||
| Non prise en charge du carburant | 20% du coût d’achat + assurance + frais d’entretien | 10% du coût d’achat + assurance + frais d’entretien |
| Evaluation de l’avantage en nature : somme des valeurs ci-dessus (20% du coût d’achat + assurance + frais d’entretien) x nombre de km parcourus à titre privé / total de km parcourus sur la même période | ||
| Prise en charge du carburant | Ajouter les frais réels de carburant | |
En ce qui concerne les véhicules en location ou en location avec option d’achat et mis à disposition à partir du 1er février 2025, l’évaluation sera effectuée de la manière suivante :
| Forfait annuel | |
| Non prise en charge du carburant | Prise en charge du carburant |
| 50% du cout total annuel (location, l’entretien, l’assurance) | 50 % du coût total annuel + frais réels (sur présentation de justificatifs) Ou 67% du coût total annuel |
| Dépenses réelles | |
| Non prise en charge du carburant | Coût total de la location + entretien + l’assurance |
| Evaluation de l’avantage en nature : somme des valeurs ci-dessus (coût de la location + assurance + frais d’entretien) x nombre de km parcourus à titre privé / total de km parcourus sur la même période | |
| Prise en charge du carburant | Ajouter les frais réels de carburant |
Véhicules électriques et bornes de recharge : exonérations prolongées
Avantage en nature véhicule électrique
Pour favoriser la transition énergétique, l’évaluation de l’avantage en nature pour les véhicules 100 % électriques bénéficie d’un régime de faveur jusqu’au 31 décembre 2027. Les modalités de cet abattement évoluent toutefois selon la date de mise à disposition :
Pour les véhicules mis à disposition avant le 31 janvier 2025 : Un abattement de 50 % s’applique sur l’avantage en nature (plafonné à 2 000,30 € par an).
Pour les véhicules mis à disposition à partir du 1er février 2025 : L’avantage fiscal est conditionné au respect d’un score environnemental (éligibilité au bonus écologique).
- Évaluation au réel : abattement de 50 % (plafonné à 2 000,30 € par an).
- Évaluation au forfait : abattement de 70 % (plafonné à 4 582 € par an).
En revanche, si le véhicule ne respecte pas l’éco-score environnemental aucun abattement ne s’applique, quel que soit le mode d’évaluation de l’avantage en nature véhicule.
| 🔎A noter : Les frais d’électricité engagés par l’employeur pour la recharge du véhicule restent exclus du calcul de l’avantage en nature. |
Score environnemental : la liste des véhicules éligibles s’agrandit
Pour rappel, le score environnemental (fixé à 60 points) est un critère qui mesure l’empreinte carbone du véhicule, de sa production à son acheminement. Pour les entreprises, l’atteinte de ce score minimal est indispensable pour bénéficier des abattements dérogatoires sur l’évaluation de l’avantage en nature véhicule.
Un arrêté du 3 décembre 2025 est venu mettre à jour la liste officielle des véhicules atteignant le score environnemental.
Ainsi, depuis le 5 décembre 2025, quatre nouveaux modèles ont intégré cette classification :
| Marque | Modèle | Type Variante Version (TVV) |
|---|---|---|
| MITSUBISHI | Eclipse Cross | RCBHE2J1EEA7L00KB0 |
| NISSAN | LEAF | ZE2AA01 |
| SKODA | Elroq 85x | NYABLX1EDD7PX1P0AE2G1Z02N01BA |
| SKODA | Elroq 85x | NYABLX1EDD7PX1P0AE2G1Z02V01BA |
Prolongation des avantages pour les bornes de recharge jusqu’en 2027
Depuis 2023, des règles spécifiques encadrent l’évaluation de l’avantage en nature lié aux bornes de recharge électriques mises à disposition des salariés. L’arrêté du 25 février 2025 prolonge ces mesures jusqu’au 31 décembre 2027.
Sur le lieu de travail : l’utilisation à des fins personnelles reste non imposable, y compris pour les frais d’électricité.
Hors du lieu de travail :
- Achat et installation : si la borne est restituée en fin de contrat, l’exonération est totale. Sinon, elle est limitée à 50 % du coût (plafond 1 043,50 € en 2025) ou 75 % si la borne a plus de 5 ans.
- Frais d’utilisation (borne en libre-service ou location) : exonération jusqu’à 50 % des dépenses engagées.
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